Если ФСС задолжал страхователю

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если ФСС задолжал страхователю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

В ФСС РФ за живыми деньгами

В него входят:

• письменное заявление;
• расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
• копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков

Но, поскольку сейчас льготников, указанных в пункте 3 Перечня нет, сразу при обращении за возмещением сдавать подтверждающие документы вы не обязаны.

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Нельзя зачесть остатки по выплаченным в 2020 году пособиям

Если у организации или ИП на 1 января остались незаявленные к зачету остатки выплаченных пособий, зачесть их в 2021 году нельзя. Но вернуть свои деньги можно. Просто с 2021 года работает только механизм возмещения.

До 1 января 2021 компании выплачивали пособия работникам, а затем потраченные суммы зачитывали либо возмещали через ФСС. Зачетный механизм с 2021 года не работает.

Расходы на сумму выплаченных больничных, декретных и детских пособий уменьшались страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно пункту 2 статьи 431 НК РФ. Если сумма выплаченных пособий оказывалась больше суммы взносов к уплате, разницу зачитывали в счет предстоящих платежей либо возмещали на основании заявления и документов компании.

У многих на 31 декабря 2020 года могли остаться суммы выплаченных пособий, которые бухгалтерия по объективным причинам не смогла предъявить к зачету в счет уплаты взносов. Таким образом, у компании образовалась переплата по страховым взносам.

С 1 января 2021 года почти все пособия работникам выплачивает ФСС напрямую. Зачесть переплату после перехода на прямые выплаты в 2021 году нельзя. Переплату можно вернуть.

Чтобы разобраться с остатками 2020 года, нужно обратиться за возмещением в территориальное отделение ФСС по месту регистрации организации или ИП.

Ответ составлен с учетом изменений с 01.01.2021.

С 01 января 2021 года зачет невозможен.

2020 год становится последним, когда работодатели-страхователи из субъектов РФ, не попавших в число регионов, которые принимают участие в пилотном проекте, продолжают осуществлять выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай ВНиМ. Со следующего года такие выплаты на всей территории РФ будут производиться исключительно территориальными органами ФСС РФ.

Таким образом, норма НК, которой предусмотрено, что сумма страховых взносов на обязательное соцстрахование уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения, действует до 31 декабря 2020 года.

Возмещение расходов из ФСС в 2023 году

Ответ составлен с учетом изменений с 01.01.2021.

С 01 января 2023 года зачет невозможен.

2020 год становится последним, когда работодатели-страхователи из субъектов РФ, не попавших в число регионов, которые принимают участие в пилотном проекте, продолжают осуществлять выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай ВНиМ. Со следующего года такие выплаты на всей территории РФ будут производиться исключительно территориальными органами ФСС РФ.

Таким образом, норма НК, которой предусмотрено, что сумма страховых взносов на обязательное соцстрахование уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения, действует до 31 декабря 2020 года.

• Телефоны «ГОРЯЧИХ ЛИНИЙ»
• Прямые выплаты
• Отчетность
• Уплата страховых взносов
• Регистрация и снятие с учета
• Финансирование предупредительных мер в 2023 году
• Страхование профрисков
• Обеспечение инвалидов
• Возмещение пособий страхователям
• Листок нетрудоспособности
• Бланки документов
• Обращения граждан
• Положение о конкурсе «Лучший страхователь года»
• Добровольное социальное страхование
• Для ЛПУ
• Очередь на санаторно-курортное лечение

Сейчас ФСС работает со страхователями по зачётному принципу: работодатель выплачивает пособие, а в Фонд он перечисляет разницу между суммами начисленных страховых взносов и выплаченных пособий.

В проекте «Прямые выплаты» страхователи должны платить взносы на обязательное соцстрахование в полном объёме, их нельзя уменьшить на сумму произведённых ФСС расходов.

Также меняется порядок взаимодействия ФСС, работодателя и работника. Компания получает от сотрудника заявление и документы для выплаты пособия, направляет их в ФCC в электронном виде, а Фонд напрямую выплачивает застрахованному работнику пособие. При этом принцип расчёта и размер пособий не меняются.

Новые правила касаются выплат следующих пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием);
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• оплата отпуска лицу, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска).

Расходы на профилактику COVID-19 возмещаем из средств ФСС

78 НК РФ указывает на невозможность зачесть переплату по одному взносу (то есть по одному КБК) в счет оплаты других взносов или налогов (то есть других КБК). В одном из предыдущих разделов уже приведен бланк заявления на возврат переплаты по страхвзносам по нетрудоспособности по состоянию на 01.01.2020. Никакие документы к заявлению прикладывать необходимости нет.

Так заявление стандартно содержит информацию о страхователе (наименование, юридический адрес, регистрационный номер страхования), банковские реквизиты для получения возмещения и сумму необходимых средств. В самом тексте образца заявления говорится о том, что оно предоставляется одновременно с двумя приложениями:

Предприятие ИП Новиков М.М. имеет штат наемных работников, выплачивает вознаграждение за труд, отчисляет страховые взносы. Во втором квартале 2023 года ИП начислил сумму оплаты труда работникам в размере 1 390 000 рублей, размер отчислений по которой на ОСС составил 40 310 рублей. ИП Новиков М.М. во 2 квартале произвел выплаты по расходам на социальное страхование в размере 55 000 на оплату отпуска по БиР, пособия по нетрудоспособности в размере 79 000 рублей (включая сумму выплаты за счет предприятия в размере 3 000 рублей).

• В РСВ за 2023 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
• В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

Возвращать средства за периоды до 2023 года будет фонд, с 2023 — налоговая инспекция. Минтруд России выпустил приказ в октябре 2023 года, в котором представлен пакет документов, по которым ФСС РФ будет выделять средства работодателям на выплату декретных и других пособий при обращении по периодам после 1 января 2023 года. Фонд разработал формы данных документов, их действие введено в декабре 2023 года.

Возмещение расходов производится по заявлению работодателя с приложением документов, подтверждающих выплаты. Сведения о страховых взносах и их движении, необходимые ФСС для возмещения сумм работодателю, получает из справки-расчета.

Таким образом страхователь облегчает компенсацию своих затрат на социальное обеспечение путем уменьшения размера очередного взноса. Если же сумма выплаты страхователя превышает размер взноса, то придется обращаться в ФСС. При подаче в налоговый орган страхователь отражает расходы в соответствующих разделах и приложениях новой единой формы отчетности, предоставляемый уже в налоговый орган.

• копия свидетельства о рождении ребенка;
• справка о том, что пособие не назначалось второму родителю;
• свидетельство о расторжении брака, если родители в разводе;
• выписка из решения об установлении над ребенком опеки для опекуна, усыновителя, приемного родителя.

Страхователь облегчает компенсацию своих затрат на социальное обеспечение путем уменьшения размера очередного взноса. Если же сумма выплаты страхователя превышает размер взноса, то придется обращаться в ФСС.

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

1. За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
2. Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

• начисленных страховых взносов;
• выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За полугодие начислено взносов:

За 2 квартал выплачено пособий:

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.

РСВ за 1-й квартал 2021 года: как отразить в расчете возмещение больничных пособий из ФСС

Напомним, что расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражается в приложении № 2 к разделу 1 формы РСВ. Показатель строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» рассчитывается по следующей формуле:

Если сумма произведенных расходов на выплату пособий превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду соцстрахования как внутри отчетного периода, так и по его итогам. В связи с этим суммы возмещенных расходов отражаются в расчете РСВ за отчетный период в том месяце, когда территориальный орган ФСС осуществил указанное возмещение. При этом не имеет значение, в каком периоде были произведены данные расходы.

Долг ФСС образовался из-за переплаты взносов

Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату за этот период. Написал в письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ — задолженность перед страхователем.

В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом по форме 21-ФСС РФ. На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:

Зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;

Оформить возврат денег на расчетный счет.

Определяем показатель для строки 20

Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки, чтобы отразить ее в строке 20 отчета 4-ФСС, не существует. Не найдем мы нужных формул или описаний в Порядке заполнения 4-ФСС.

Тем не менее строка 20 формы 4-ФСС при наличии у страхователя недоимки должна быть заполнена, как и остальные показатели таблицы 2. В приказе № 381 указано только общее направление поиска данных — таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Пример 1

Бухгалтер ООО «Ритм» при заполнении 4-ФСС за 1-й квартал 2021 года по строке 19 таблицы 2 указал задолженность страхователя на конец периода — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за март 2021 года, исходя из данных отчета, составила 19 172 руб.

Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за март выпадает на 15.04.2021, начисленная за март сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 — 19 172) — недоимкой. Ее следует указать по строке 20 таблицы 2.

Недоимка всегда наказуема. Не зря ее сумму справочно нужно показывать в строке 20 таблицы 2 отчета 4-ФСС — появление любой цифры в этой строке сигнализирует о том, что у страхователя есть просроченный долг перед Фондом соцстрахования и требуется принять меры для его скорейшего погашения.

К примеру, наличие недоимки служит причиной получения отказа от ФСС в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников:

Другой негативный фактор наличия недоимки — начисление пени на ее сумму. А это незапланированные дополнительные расходы страхователя. Начислением пеней занимается ФСС по правилам:

Если не заплатить вовремя недоимку по взносам на травматизм и пени, ФСС взыщет суммы принудительно со счета страхователя или за счет его имущества.

Возврат переплаты по расходам на социальное страхование, образовавшейся в 2020 году

Автор: Манохова С. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплаты из средств ФСС. То есть пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. У вновь перешедших на данный механизм страхователей могла образоваться «переплата» по социальным выплатам. Можно ли ее вернуть, вы узнаете из статьи.

В 2021 году на территории Российской Федерации стартовал пилотный проект «Прямые выплаты из средств ФСС» (Постановление Правительства РФ от 21.04.2021 № 294). Изначально в нем участвовали два региона. Впоследствии – вплоть до 2020 года – к пилотному проекту ежегодно присоединялись все новые и новые участники. Последними в 2021 году на указанный механизм перешли следующие субъекты РФ: Краснодарский, Пермский края, Московская, Свердловская, Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2021 № 243-ФЗ).

На практике возможна ситуация, когда на дату перехода на механизм прямых выплат из средств ФСС (в частности, на 1 января 2021 года) у учреждения осталась «переплата» по страховым взносам за счет превышения размера пособий, которые ФСС не успел зачесть в счет уплаты страховых взносов. Можно ли ее вернуть или зачесть?

По общим правилам зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов осуществляется согласно ст. 78 НК РФ. Так, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по данному взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном названной статьей (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика). Той же статьей установлены сроки, в которые осуществляется зачет (возврат) налогов, страховых взносов

А могут ли применяться положения ст. 78 НК РФ, если возврату подлежит не сумма излишне уплаченных страховых взносов (перечисленных в бюджет), а разница в виде превышения величины произведенных работодателем расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Аналогичный вопрос анализировался в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2021 № 15АП-9671/2021 по делу № А32-16337/2020. Приведем спорную ситуацию и решение судей по ней в качестве примера.

Пример.

В расчетный период в организации были произведены расходы на обязательное социальное страхование на сумму 1 564 099 руб., начислены страховые взносы на сумму 426 298 руб. В результате образовалась «переплата» по страховым взносам по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 137 801 руб. Причем образовалась она не за счет уплаты страховых взносов, а в результате уменьшения начисленных к уплате страховых взносов на сумму произведенных обществом расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Суд пришел к выводу, что порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, установленный ст. 78 НК РФ, распространяется только на случаи, когда переплата образовалась в результате уплаты в фонд страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В рассматриваемом случае переплата по страховым взносам в том смысле, который предусмотрен ст. 78 НК РФ, у организации не возникла.

Согласно п. 9 ст. 431 НК РФ (действовал до 31 декабря 2020 года), если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Вместе с тем согласно п. 1 ч. 1 ст. 4.1 Федеральным законом № 255-ФЗ страхователи имеют право обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

О зачете или возврате переплаты по страховым взносам

• Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)
• Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

При заполнении заявления на возврат или зачет переплаты страховых взносов обращаем внимание на следующие формализованные реквизиты:
• Статус заявителя:
  03 — плательщик страховых взносов;
• Основание для зачета/возврата
  : статья 76 Налогового кодекса РФ (для зачета или возврата излишне уплаченных нами сумм страховых взносов, пеней, штрафа)
• или статья статья 79 Налогового кодекса РФ (для возврата излишне взысканных сумм налоговым органом).

Частыми ошибками при зачете или возврате переплаты страховых взносов являются:
• подача заявления на возврат без уточнения сумм в порядке проведения сверки с налоговым органом по соответствующим видам страховых взносов, администрируемых ФНС России;
• использование неактуального бланка формы заявления на возврат/зачет.

Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за периоды, начиная с января 2021 года, можно вернуть или зачесть.

Допустим, что общество с ограниченной ответственностью «Гуру» (ООО «Гуру») зарегистрировано в Москве. В нем числится 3 сотрудника (вместе с руководителем). При этом один из работников имеет инвалидность II группы. Все сотрудники – граждане РФ. За 1-й квартал 2018 года их число не менялось.

За 1 квартал 2018 года сотрудникам ООО «Гуру» начислены выплаты, подлежащие обложению взносами на травматизм:

Иные выплаты за I квартал 2018 года общество не начисляло.

ООО применяет общий тариф по взносам без скидок и надбавок в размере 0,50%.

В отношении выплат работнику-инвалиду организация применяет тариф в размере 0,30% (60% от 0,50%).

Список документов, подтверждающих право на возмещение

Обоснованность расходов работодателя по оплате страховых случаев подтверждают документы, представленные в качестве приложения к заявлению. Перечень документов зависит от вида страхового случая и корректируется территориальным отделением. Представляют копии:

• Документа, подтверждающего правоотношения работодателя и работника – трудовой книжки с записью о трудоустройстве.
• Бюллетеня, выданного в связи с нетрудоспособностью, отпуском по БиР.
• Свидетельства о рождении ребенка, при наличии более одного ребенка в случае возмещения сумм ежемесячного пособия – свидетельств всех детей.
• Заявления от сотрудника о предоставлении отпуска по БиР, по уходу за ребенком и о предоставлении пособия.
• Справка с места трудоустройства второго родителя о непредоставлении отпуска, пособия или дополнительных выходных. При отсутствии работы представляется копия трудовой книжки супруга.
• Справки из медучреждения о постановки работницы на учет.
• Расчета суммы пособия на основании ранее полученных работником доходов.
• Справки об установлении ребенку инвалидности, заявления на предоставление дополнительных выходных.
• Платежные документы по произведенным выплатам.

В перечне представляются копии приказов руководителя соответствующего назначения. Приказ должен быть подписан руководителем и работником. Приказ не требуется при оплате периода нетрудоспособности по общим основаниям, единовременного пособия. Документы перечисляются в заявлении в качестве приложения. Копии заверяются в установленном порядке. На документ ставят запись «Копия верна», название предприятия, подпись руководителя или ИП с расшифровкой. Запись заверяется печатью при условии ее использования предприятием в делопроизводстве.

Похожие записи:

• Является ли полиграф доказательством в суде?
• 3 Термины, определения и сокращения
• Льготы ветеранам боевых действий в Московской области в 2023 году