Отчетность по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2021 для отчетности по налогу на прибыль используют декларацию, которая официально утверждена ФНС.В форму 2021 года в декларацию для этой отчетности добавили новые коды видов доходов, признака налогоплательщика, корректировок и плюс ко всему дополнительные приложения.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Утвержденная форма отчетности по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль изменилось:

• Обновлен код для вида дохода «9». Он предназначен для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества организации, находящейся в процессе ликвидации.
• Приложение №2 обновленной декларации заполняют те налогоплательщики, которые имеют действующее соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
• В лист 02 добавлен поля для резидентов ТОСЭР, участников инвестиционных контрактов и порта Владивосток.
• Приложение №7 к листу 02 дополнили полями для прочих расходов, которые можно потом заявить к вычету.
• Новый код вида корректировки «6» по результатам процедуры взаимного согласия.
• Новые коды признака налогоплательщика «15» и «16» для пользователей недр, «17» для IT-компаний, «18» для резидентов Арктической зоны, «19» для разработчиков и проектировщиков изделий электронных базы и продукции.

Как заполнять уточненную декларацию по налогу на прибыль

Никаких особых правил для заполнения нет. Можно использовать алгоритм заполнения обычной первичной декларации: указать в листах, разделах и приложениях верную информацию. Разницу между показаниями первичной и уточненной декларации нигде не указывают. На титульном листе необходимо указать порядковый номер уточненной декларации, в реквизите «номер корректировки». К примеру, «1- -» или «2- -».

Рекомендуется приложить к подаваемой уточненной декларации сопроводительное письмо, написанное в произвольной форме, где описаны причины появления изменений. Если подаете уточненную декларацию с завышенными расходами или же заниженными доходами, добавьте к нему платежные документы от перечисления налогов и пеней.

Налоговое законодательство не регламентирует срок сдачи такой декларации. Однако при камеральной проверке на ее сдачу отводят 5 рабочих дней после получения налогоплательщиком требования.

Коротко о налоге на прибыль

Налог на прибыль — это прямой налог, который компании уплачивают с собственной прибыли. Прибылью называют разницу между доходами и расходами организации. Она и выступает объектом налогообложения.

Ставки по налогу на прибыль

В нынешнем налоговом периоде действуют те же ставки, что и в прошлом. Стандартный тариф для большинства организаций — 20%. Распределение налога происходит так:

• большая часть налога уходит в федеральный бюджет (17%);
• остальное — в региональный (3%).

В полномочиях местных властей корректировать региональный тариф, поэтому в отдельных субъектах ставка налога может быть ниже стандартной.

Кроме того, тариф по налогу на прибыль может быть уменьшен для отдельных организаций:

• резидентов свободного порта Владивосток и ТОСЭР;
• участников свободных / особых экономических зон.

Кроме базового 20-процентного тарифа для налога на прибыль предусмотрены специальные ставки. Их применяют к прибыли от отдельных направлений деятельности.

Как и куда подавать декларацию

Документ нужно сдать в инспекцию по месту учёта, в единственном экземпляре. Компании с обособленными подразделениями отчитываются отдельно — каждая структура подаёт отчёт по своему месту нахождения.

Компании, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, должны сдать документ в ту инспекцию, где они состоят на учёте в таком статусе.

Подать декларацию можно:

• лично или через представителя на бумажном бланке;
• почтой с описью;
• электронно через спецоператора или на сайте ФНС при наличии электронной подписи.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

Что будет за непредставление декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год повлечет привлечение организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Данная норма предусматривает взыскание с организации-нарушителя штрафа в размере 5% не уплаченной на основании непредставленной декларации суммы налога. Штраф в указанном размере взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Максимальная величина штрафа, который может быть наложен на организацию за непредставление налоговой декларации, составляет 30% не уплаченной по такой декларации суммы налога. Такие же штрафы назначают и за нарушение сроков представления налоговой декларации (например, при сдаче декларации не 27 марта, а в более поздние сроки). Если организация своевременно уплатила налог на прибыль и налоговой задолженности не имеет, штраф за непредставление налоговой декларации ей назначат в минимальном размере. Минимальная величина штрафа составляет 1 000 рублей.

Кроме указанных штрафов, для организаций установлены штрафы и за нарушение формы представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год. Если компания, обязанная представлять декларацию в электронной форме, представит ее на распечатанном бланке, ее оштрафуют по ст. 119.1 НК РФ. Согласно данной норме, несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Поскольку у налогообложения должен быть объект, с которого снимается часть средств и отдается государству, он есть и в этом случае: это прибыль. С полученной прибыли, а не дохода, компании платят отчисления. Посмотрим, что с точки зрения закона принимается за прибыль.

Существуют три основных понятия, которые нужно усвоить, чтобы разобраться в данной разновидности налога:

• доходы;
• расходы;
• собственно прибыль.

Доход – это все деньги, которые были получены компанией, как результат ее деятельности. Расход – это деньги, которые она затратила, чтобы осуществить деятельность. Прибыль – разность дохода и расхода, то есть, так называемые «чистые» деньги, с которых уже вычли всю сумму вложенных в предприятие денег.

Приведем простейший пример. Вы открыли собственный магазин выпечки, принятой публикой с большим удовольствием. За приличное время работы вы наработали клиентуру, и перестали работать в минус. Так, месяц работы компании окупается доходом в 500 тысяч рублей. При этом, не учитывая временные расходы, которые возникают в виде различных поломок оборудования и т.д., вы тратите ежемесячно около 200 тысяч на:

• закупку сырья;
• обслуживание помещения;
• выплату заработной платы;
• коммунальные платежи;
• рекламу и т.д.

Получается, что чистая прибыль организации (С) будет равна доходу (А), из которого вычтут затраты (В).

А-В=С

Итак, законодательно прибылью признается:

• для компаний, родиной которых является Россия – это разность доходов и расходов, которые неизменно возникают во время осуществления деятельности.
• для компаний зарубежных, которые работают на территории нашей страны посредством открытых представительств – то же самое, только учет денежного оборота ведется лишь для представительств;
• иностранные компании, которые с предыдущей классификацией не совпадают, за прибыль принимают доход, который был принят от источников, располагающихся на территории России.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II . Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

• Налоговая составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см. в материале « » .

• Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
• Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
• Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).

Пример заполнения поля с датой:

Раздел 1 и его подразделы

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ).

Данный раздел включает 3 подраздела:

1. Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270-281) листа 02 декларации.
2. Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). По строкам 120-140, а также 220-240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
3. Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.

Приложение № 5 к листу 02

Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):

• по организации без обособленных подразделений;
• по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп.

Указываем код составления расчета

В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:

• 1 — если приложение составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
• 2 — по обособленному подразделению;
• 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение года;
• 4 — по группе обособленных подразделений одного региона.

Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе.

Приложение № 2 к листу 02

Декларация по налогу на прибыль содержит приложение 2 к листу 02, в котором рассчитывается сумма расходов организации — как связанных с производством и реализацией, так и внереализационных (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Рассмотрим основные строки приложения.

Отражаем расходы на производство и реализацию

Производственные расходы отражаются в приложении с делением на прямые и косвенные.

См. « Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете ».

Для прямых расходов отведены строки 010-030:

• строку 010 заполняют организации, занятые производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• сроки 020-030 заполняются по торговым операциям.

Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041-055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР.

Внимание: кассовый метод!

Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010-030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040.

Состав декларации по налогу на прибыль

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

• подраздел 1.1 разд. 1;

• лист 02;

• Приложения № 1 и № 2 к листу 02;

• Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.

ПАМЯТКА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

Декларацию по налогу на прибыль должны составлять:

• российские организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль ;
• налоговые агенты по налогу на прибыль , независимо от системы налогообложения;
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков .

Срок сдачи годовой отчетности для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта следующего года. Сроки сдачи декларации за отчетный период зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Те, кто перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдавать декларации:

• за I квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за девять месяцев — не позднее 28 октября;
• за год — не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года.

Похожие записи:

• Эффективная жалоба на Теле2 — как и куда писать?
• Правила перевозки группы детей в автобусе
• Кому предоставляется льгота по уплате транспортного налога?